Kurse zum kritischen Denken unterliegen dem 21 %-Steuersatz, wenn sie automatisiert angeboten werden
Die Art der Erbringung von Online-Fortbildungsdienstleistungen ist ein entscheidender Punkt bei der Bestimmung der steuerlichen Belastung für Fachleute in diesem Sektor. Die Generaldirektion für Steuern (DGT) hat die Grenze zwischen einer von der Mehrwertsteuer (IVA) befreiten Bildungsdienstleistung und einer auf elektronischem Weg erbrachten Dienstleistung gezogen, die dem Regelsatz unterliegt.
Was die DGT entschieden hat
In der Anfrage wird analysiert, ob ein fortgeschrittener Kurs zum kritischen Denken die in der Ley 37/1992 vorgesehene Befreiung in Anspruch nehmen kann. Das Kriterium der Verwaltung legt fest, dass eine Bildungsdienstleistung zur Befreiung von der IVA erfüllen muss strenge Anforderungen:
- Menschliche Interaktion: Der Unterricht muss durch Online-Kommunikation zwischen Lehrer und Schüler erfolgen.
- Digitale Nebenläufigkeit: Digitale Inhalte müssen ein ergänzendes Element der Lehrtätigkeit sein und nicht die Dienstleistung selbst darstellen.
- Akademischer Inhalt: Die Themen müssen in die Lehrpläne des Bildungssystems integriert sein und dürfen keinen Freizeitcharakter haben.
Wenn der Kurs durch automatisierte Inhalte angeboten wird, bei denen das Eingreifen des Dozenten minimal oder nur beiläufig ist, betrachtet die Verwaltung dies als eine auf elektronischem Weg erbrachte Dienstleistung, die mit dem Regelsatz von 21 % zu versteuern ist.
Was das für Sie bedeutet
Wenn Sie ein Fachmann im Bildungsbereich sind oder eine Lernplattform verwalten, bestimmt die Klassifizierung Ihres Produkts Ihren Endpreis und Ihre Kostenstruktur. Es reicht nicht aus, dass der Inhalt bildend ist; die Methodik der Bereitstellung ist der entscheidende Faktor für die Anwendung der Steuer. Wenn Ihr Geschäftsmodell auf dem Verkauf von voraufgezeichneten Modulen oder herunterladbaren Materialien ohne direkte und ständige Verbindung zu einem Kursleiter basiert, können Sie die IVA-Befreiung nicht anwenden.
Was ratsam ist
Es ist notwendig, die Methodik Ihrer Kurse zu bewerten, um die Einhaltung der Vorschriften sicherzustellen. Wenn Ihr Ziel die Anwendung der Befreiung ist, muss die Struktur der Dienstleistung gewährleisten, dass der digitale Teil nur ein Träger für den direkten Unterricht ist. Es wird empfohlen zu analysieren, ob das aktuelle Bereitstellungsmodell in die Definition einer elektronischen Dienstleistung fällt oder ob es die von der geltenden Rechtslage geforderten Anforderungen an die Kommunikation zwischen Lehrer und Schüler erfüllt.
Häufige Fragen
- Kann ich die IVA-Befreiung anwenden, wenn ich voraufgezeichnete Videos verkaufe?
- Nein, wenn der Inhalt automatisiert ist und das menschliche Eingreifen nur beiläufig erfolgt, gilt dies als elektronische Dienstleistung, die mit 21 % zu versteuern ist.
- Welche Anforderungen muss ein Kurs erfüllen, um von der IVA befreit zu sein?
- Es muss eine Kommunikation zwischen Lehrer und Schüler stattfinden, die digitalen Inhalte müssen ergänzend sein und das Thema muss einen akademischen Charakter haben.