Künstler, die skulpturale Keramik verkaufen, können den Mehrwertsteuersatz von 10 % anwenden

Die Art des Kunstwerks und die Art und Weise der Durchführung der kommerziellen Transaktion bestimmen den anwendbaren Steuersatz der Mehrwertsteuer (IVA). Kürzlich hat die Dirección General de Tributos (DGT) die steuerliche Behandlung von skulpturalen Keramikwerken präzisiert, wenn diese vom Urheber selbst geliefert werden.

Was die DGT entschieden hat

Die Steuerverwaltung hat bestätigt, dass Lieferungen von skulpturalen Keramikwerken durch den Urheber vom ermäßigten Steuersatz von 10 % profitieren können, sofern diese Stücke die in Artikel 136 des Gesetzes 37/1992 über die Mehrwertsteuer (IVA) festgelegte Definition von Kunstgegenständen erfüllen.

Die Entscheidung legt den Schwerpunkt jedoch auf den Geschäftsablauf, wenn eine Kunstgalerie im Rahmen eines Konsignationssystems unter Einbeziehung des eigenen Namens agiert. In diesem Szenario finden zwei gleichzeitige Warenlieferungen statt:

• Die Lieferung des Künstlers an die Galerie: Der Urheber stellt seine Rechnung unter Anwendung des ermäßigten Satzes von 10 % aus. Die Bemessungsgrundlage für den Künstler ist der Verkaufspreis an den Endkunden abzüglich der Galerieprovision.
• Die Lieferung der Galerie an den Kunden: Da die Galerie als Wiederverkäuferin auftritt, muss sie auf ihrer eigenen Rechnung an den Endverbraucher den Regelsatz von 21 % anwenden.

Was das für Sie bedeutet

Wenn Sie ein professioneller Künstler sind, der sich der Schaffung skulpturaler Keramikwerke widmet, haben Sie das Recht, Ihre Stücke mit dem Satz von 10 % in Rechnung zu stellen, wenn Sie diese an Zwischenhändler liefern, vorausgesetzt, das Werk wird als Kunst betrachtet. Dies ermöglicht eine geringere Steuerbelastung in der Produktionsphase und bei der Erstlieferung.

Andererseits: Wenn Sie eine Kunstgalerie leiten und im eigenen Namen handeln (das Werk kaufen, um es später weiterzuverkaufen), können Sie den ermäßigten Satz von 10 % nicht auf den Endkunden übertragen. Ihre steuerliche Verpflichtung besteht darin, den Regelsatz von 21 % auf den Verkaufspreis anzuwenden, unabhängig davon, ob der Künstler Ihnen mit dem ermäßigten Satz in Rechnung gestellt hat.

Was ratsam ist

Es ist notwendig zu überprüfen, ob die produzierten Keramikwerke strikt in die Definition von Kunstgegenständen gemäß der geltenden Vorschriften fallen, um Unwägbarkeiten mit der Steuerbehörde (Agencia Tributaria) zu vermeiden. Ebenso sollten Künstler und Galerien in ihren Konsignationsverträgen klar definieren, ob die Galerie im Auftrag eines Dritten oder im eigenen Namen handelt, da dies die Bemessungsgrundlage und den anzuwendenden Mehrwertsteuersatz in jedem Glied der Verkaufskette bestimmt.