Kennzeichnungs- und Verwendungsnachweis-Anforderungen für die Befreiung von Fluorgasen

Die Dirección General de Tributos (DGT) hat die Anforderungen klargestellt, die erforderlich sind, damit Importe oder innergemeinschaftliche Erwerbe von Treibhausgasen (Fluorgasen) von der in der geltenden Rechtsvorschrift vorgesehenen Befreiung profitieren können. Diese Entscheidung befasst sich mit der Anwendung der in Gesetz 16/2013 geregelten Befreiung für jene Gase, deren endgültiger Zweck ihre Vernichtung ist.

Was die DGT entschieden hat

Die Anfrage konzentriert sich auf die Anwendung der Befreiung gemäß Buchstabe b) des Abschnitts acht des Artikels 5 des Gesetzes 16/2013. Das Kriterium der Verwaltung legt fest, dass für die Wirksamkeit der Befreiung die bloße Absicht, das Gas zu vernichten, nicht ausreicht. Es müssen zwei kumulative Bedingungen erfüllt sein:

• Spezifische Kennzeichnung: Die Behälter, die die Gase enthalten, müssen klar gekennzeichnet sein und darauf hinweisen, dass ihr Inhalt ausschließlich zu deren Vernichtung bestimmt ist.
• Nachweis des Verwendungszwecks: Die Wirksamkeit der Befreiung ist an die Fähigkeit gebunden, gegenüber der Steuerverwaltung den tatsächlichen Verwendungszweck dieser Gase nachzuweisen.

Was das für Sie bedeutet

Diese Entscheidung hat direkte Auswirkungen auf Unternehmen, die in der Lieferkette von Fluorgasen tätig sind und Importe oder innergemeinschaftliche Erwerbe mit dem Ziel der Vernichtung durchführen. Die Einhaltung der Vorschriften beschränkt sich nicht nur auf das operative Management, sondern erfordert ein strenges Dokumenten- und Rückverfolgungsmanagement. Eine unzureichende Kennzeichnung der Behälter oder die Unfähigkeit, zweifelsfrei nachzuweisen, dass das Gas tatsächlich vernichtet wurde, könnte zum Verlust der Befreiung und zur daraus resultierenden Verpflichtung zur Entrichtung der entsprechenden Steuer führen.

Was zu tun ist

Es ist notwendig sicherzustellen, dass die Prozesse für die Annahme und Lagerung von Gasen, die zur Vernichtung bestimmt sind, den geforderten Kennzeichnungsstandards entsprechen. Zudem müssen Unternehmen sicherstellen, dass sie über die notwendigen Beweismittel verfügen, um den Endverwendungszweck der Produkte bei einer etwaigen Prüfung durch die Steuerverwaltung nachzuweisen. Es wird empfohlen, die Rückverfolgbarkeit jeder Charge zu bewerten, um die Konformität mit dem Gesetz 16/2013, dem Königlichen Erlass 712/2022 und der Verordnung (EU) Nr. 517/2014 zu gewährleisten.