Kaligrafie- und Topografieunterricht sind nur bei Aufnahme in offizielle Lehrpläne von der MwSt. befreit

Die Befreiung von der Mehrwertsteuer (IVA) bei Bildungsdienstleistungen erfolgt nicht automatisch für jede Art von Ausbildungsaktivität. Vor Kurzem hat die Generaldirektion für Steuern (DGT) die notwendigen Kriterien festgelegt, damit Unterricht, der von natürlichen Personen erbracht wird, von diesem Befreiungsregime profitieren kann.

Was die DGT entschieden hat

In der Anfrage wird geprüft, ob spezifische Dienstleistungen, wie etwa Kaligrafie- oder Topografieunterricht, die in Artikel 20.Uno.10º des Gesetzes 37/1992 vorgesehene Befreiung in Anspruch nehmen können. Das Kriterium der Verwaltung besagt, dass diese Dienstleistungen nicht zum allgemeinen Steuersatz besteuert werden dürfen, wenn strikt drei Voraussetzungen erfüllt sind:

• Erbringung durch natürliche Personen: Die Dienstleistung muss direkt von einem Individuum erbracht werden.
• Curriculare Inhalte: Die Unterrichtsfächer müssen in den Lehrplänen eines jeden Niveaus des offiziellen Bildungssystems enthalten sein.
• Art der Tätigkeit: Die Tätigkeit darf keine Anmeldung in den Tarifen für geschäftliche oder künstlerische Tätigkeiten der Steuer auf wirtschaftliche Aktivitäten (IAE) erfordern.

Wenn diese drei Bestimmungen nicht gleichzeitig erfüllt sind, unterliegen die Bildungsdienstleistungen dem allgemeinen Steuersatz von 21 %.

Was das für Sie bedeutet

Wenn Sie ein professioneller Anbieter von Privatunterricht sind, ist die Auslegung der Vorschriften entscheidend für Ihre Rechnungsstellung. Es reicht nicht aus, dass die Tätigkeit einen pädagogischen oder bildenden Charakter hat; das Fach muss im offiziellen Bildungssystem verankert sein, um die Anwendung der MwSt. zu vermeiden. Falls das unterrichtete Fach als eine berufliche oder künstlerische Tätigkeit eingestuft wird, die eine Anmeldung beim IAE erfordert, oder wenn es nicht Teil eines offiziellen Lehrplans ist, müssen Sie auf Ihren Rechnungen den Satz von 21 % anwenden.

Was ratsam ist

Es ist notwendig zu prüfen, ob die von Ihnen unterrichteten Fächer in die offiziellen Lehrpläne der verschiedenen Bildungsstufen integriert sind. Ebenso sollte die Art der Tätigkeit im Hinblick auf das IAE überprüft werden, um sicherzustellen, dass die angewandte steuerliche Behandlung korrekt ist. Aufgrund der Spezifität dieser Anforderungen muss jede Situation einzeln analysiert werden, um festzustellen, ob die Befreiung anwendbar ist oder ob der allgemeine Steuersatz zur Anwendung kommen muss.