Freiwillige Trinkgelder von Nutzern unterliegen nicht der Mehrwertsteuer

Die Rechtsnatur der Beträge, die Nutzer den Erstellern von Inhalten spontan zukommen lassen, war Gegenstand von Analysen durch die Steuerverwaltung. Die Debatte konzentrierte sich darauf, ob diese Beträge in die Bemessungsgrundlage der Mehrwertsteuer (IVA) einzubeziehen sind oder ob sie im Gegenteil als Elemente zu behandeln sind, die nicht zur wirtschaftlichen Tätigkeit gehören.

Was die DGT entschieden hat

Die Dirección General de Tributos (DGT) hat festgelegt, dass die Erbringung von Dienstleistungen zur Übertragung von Inhalten der Mehrwertsteuer unterliegt, sofern sie entgeltlich erfolgt. Das angewandte Kriterium unterscheidet jedoch klar zwischen der für eine Dienstleistung vereinbarten Vergütung und zusätzlichen Zuwendungen.

Gemäß der Entscheidung gehören freiwillige Trinkgelder oder Spenden nicht zur Bemessungsgrundlage der Steuer, da:

• sie nicht die direkte Vergütung für eine spezifische Dienstleistung darstellen;
• ihr Betrag im freien Ermessen des Nutzers liegt;
• keine vorherige Vereinbarung oder notwendige Verbindung zwischen der Erbringung der Dienstleistung und der geleisteten Zahlung besteht.

Infolgedessen fehlt diesen Beträgen mangels einer obligatorischen Gegenleistung oder eines vereinbarten Preises der entgeltliche Charakter, weshalb sie außerhalb des Anwendungsbereichs der Steuer liegen.

Was das für Sie bedeutet

Dieses Kriterium hat direkte Auswirkungen auf Content-Ersteller, selbstständige Freiberufler und digitale Plattformen, die Nutzergemeinschaften verwalten. Wenn Ihr Geschäftsmodell den Empfang von finanziellen Zuwendungen vorsieht, die nicht an die Lieferung eines konkreten Produkts oder einer konkreten Dienstleistung gebunden sind, darf auf diese Beträge keine Mehrwertsteuer erhoben werden.

Es ist von entscheidender Bedeutung, dass diese Zuwendungen ihren freiwilligen Charakter behalten. Sollte die Zahlung vertraglich an eine bestimmte Funktion gebunden sein oder sollte der Nutzer nicht die Freiheit haben, den Betrag selbst zu bestimmen, könnte die Verwaltung dies als Vergütung für Dienstleistungen betrachten, was die Anwendung der Steuer gemäß dem Gesetz 37/1992 zur Folge hätte.

Was ratsam ist

Um die Rechtssicherheit bei einer möglichen Betriebsprüfung zu gewährleisten, ist es notwendig, in der Buchhaltung klar zwischen den aus der steuerpflichtigen wirtschaftlichen Tätigkeit resultierenden Einnahmen und jenen, die Spenden oder freiwilligen Trinkgeldern entsprechen, zu unterscheiden. Das Fehlen einer vertraglichen Verbindung zwischen der erbrachten Dienstleistung und dem erhaltenen Betrag ist das entscheidende Element, damit diese Beträge nicht der Steuer unterliegen.