Einschränkung der Steuerbefreiungen bei Einkünften aus internationalen Organisationen

Die Dirección General de Tributos (DGT) hat ein relevantes Kriterium für natürliche Personen veröffentlicht, die in Spanien Einkünfte aus internationalen Organisationen beziehen. Die zentrale Frage liegt in der Bestimmung, ob die Vergütungen aus einem Vertrag mit dem Entwicklungsprogramm der Vereinten Nationen (PNUD) unter die in den internationalen Vorschriften vorgesehenen Steuerbefreiungen fallen können.

Was die DGT entschieden hat

Die Verwaltung hat entschieden, dass die aus diesem Vertrag resultierenden Vergütungen nicht von den Steuerbefreiungen profitieren können, die im Übereinkommen über die Privilegien und Immunitäten der Vereinten Nationen vom 13. Februar 1946 vorgesehen sind. Der technische Grund ist, dass die anfragende Person gemäß den Bestimmungen des genannten Übereinkommens nicht den Status eines Beamten des PNUD besitzt, was aus dem Inhalt des unterzeichneten Vertrags selbst hervorgeht.

Damit diese Befreiungen anwendbar sind, reicht das Vertragsverhältnis mit der Organisation nicht aus; es ist zwingend erforderlich, die Anforderungen an den Beamtenstatus zu erfüllen, die das internationale Recht vorschreibt.

Was das für Sie bedeutet

Dieses Kriterium hat direkte Auswirkungen auf Mitarbeiter internationaler Organisationen und Expatriates, die in Spanien tätig sind. Wenn Sie Einkünfte von Einrichtungen wie dem PNUD oder anderen internationalen Organisationen beziehen, müssen Sie prüfen, ob Ihr Vertrag Ihnen den Status eines Beamten gemäß dem Übereinkommen von 1946 verleiht.

Falls Ihr Verhältnis lediglich vertraglicher Natur ist und Ihnen diesen Status nicht verleiht, unterliegen Ihre Einkünfte der entsprechenden Besteuerung durch die Einkommensteuer (IRPF) gemäß dem Gesetz 58/2003 General Tributaria.

Was ratsam ist

Es ist von grundlegender Bedeutung, die Rechtsnatur Ihres Vertrags und Ihren Status gegenüber der internationalen Organisation zu analysieren. Es wird empfohlen:

• Zu prüfen, ob Ihr Vertrag den Beamtenstatus gemäß dem Übereinkommen über die Privilegien und Immunitäten der Vereinten Nationen ausdrücklich spezifiziert.
• Zu kontrollieren, ob die erhaltene Vergütung die Voraussetzungen für eine Steuerbefreiung erfüllt oder ob sie in die Bemessungsgrundlage der IRPF einbezogen werden muss.
• Jede Situation individuell zu bewerten, da das Fehlen des Beamtenstatus die Steuerpflicht in Spanien bestimmt.