Die Übernahme einer Schuld durch einen Dritten erhöht die Bemessungsgrundlage der MwSt.

Im Rahmen von Lieferungen oder Dienstleistungen kann die Ermittlung der Bemessungsgrundlage durch die Einbeziehung Dritter in die Zahlungsstruktur beeinflusst werden. Die jüngste Entscheidung der Dirección General de Tributos (DGT) klärt die steuerliche Behandlung von Beträgen, die ein Dritter übernimmt, um ausstehende Schulden aus einer vorangegangenen Transaktion zu begleichen.

Was die DGT entschieden hat

Die vorliegende Anfrage betraf die Verpflichtung zur Erhebung der Mehrwertsteuer (IVA), wenn Zahlungen von einem Dritten geleistet werden, der eine bestehende Schuld übernimmt. Die Kriterien der Verwaltung legen fest, dass es sich bei diesem Betrag nicht um ein Element handelt, das außerhalb der Transaktion steht, wenn ein Dritter eine Produktionseinheit erwirbt und sich verpflichtet, die ausstehende Schuld für eine Ware zu begleichen, die der Anfragende geliefert hat.

Im Gegenteil behauptet die DGT, dass dieser Betrag Teil der Gegenleistung für die entgeltliche Lieferung von Waren ist. Folglich muss der Wert der übernommenen Schuld in die Bemessungsgrundlage der Transaktion einfließen, was den Verkäufer dazu verpflichtet, die entsprechende MwSt. gemäß den Bestimmungen des Gesetz 37/1992 zu erheben.

Was das für Sie bedeutet

Dieses Kriterium hat direkte Auswirkungen auf Unternehmen, die an Erwerbsprozessen von Produktionseinheiten oder Vermögenswerten beteiligt sind, bei denen Dritte zur Tilgung von Verbindlichkeiten intervenieren. Wenn Ihr Unternehmen eine Warenlieferung tätigt und ein Dritter die Zahlungsverpflichtung für eine mit dieser Lieferung verbundene Schuld übernimmt, kann dieser Betrag nicht als steuerfreie Transaktion oder außerhalb des Anwendungsbereichs der Steuer liegend betrachtet werden.

Die Relevanz liegt darin, dass sich die Bemessungsgrundlage nicht nur auf den vom Verkäufer direkt erhaltenen Bargeldbetrag beschränkt, sondern jeden Wert umfasst, der die Gegenleistung darstellt, einschließlich der Schulden, die ein Dritter im Namen des ursprünglichen Schuldners zu begleichen beschließt.

Was ratsam ist

Bei Transaktionen dieser Art ist es notwendig sicherzustellen, dass die ausgestellte Rechnung die gesamte Gegenleistung korrekt widerspiegelt, einschließlich des Betrags der vom Dritten übernommenen Schuld. Die korrekte Ermittlung der Bemessungsgrundlage ist entscheidend, um Unregelmäßigkeiten mit der Verwaltung bei der Einhaltung des Gesetz 37/1992 und des Gesetz 58/2003 General Tributaria (Allgemeines Steuergesetz) zu vermeiden. Es wird empfohlen, die Struktur jeder Transaktion zu prüfen, um zu gewährleisten, dass die erhobene MwSt. entsprechend der Art der Schuldübernahme angemessen ist.