Designer von Gamification-Erlebnissen müssen als Unternehmen besteuert werden, wenn sie über eine Organisation verfügen

Die Klassifizierung wirtschaftlicher Tätigkeiten in der Steuer auf wirtschaftliche Aktivitäten (IAE) ist ein entscheidender Faktor für die Steuerverwaltung eines jeden Unternehmens. Vor Kurzem hat die Generaldirektion für Steuern (DGT) die Behandlung von Dienstleistungen im Bereich des Designs von Gamification-Erlebnissen präzisiert und eine klare Grenze zwischen freiberuflicher und unternehmerischer Tätigkeit gezogen.

Was die DGT entschieden hat

In der Anfrage wurde die Frage gestellt, ob die Tätigkeit des Designs von Gamification-Erlebnissen unter die Rubrik 899 des zweiten Abschnitts der Steuer fallen kann, die anderen Freiberuflern zugeordnet ist. Die DGT hat entschieden, dass der Schlüssel nicht allein in der Art der Dienstleistung liegt, sondern in der Art und Weise ihrer Erbringung.

Wenn die Tätigkeit im Rahmen einer Organisation ausgeübt wird, betrachtet die Verwaltung dies als eine unternehmerische Tätigkeit. In diesem Fall muss der Steuerpflichtige in den ersten Abschnitt der Tarife eingestuft werden, wobei je nach spezifischer Art der erbrachten Dienstleistung die Gruppe 845, der Titel 966.9 oder die Gruppe 999 zutreffen kann. Daher ist eine Klassifizierung in der Gruppe 899 für Freiberufler ausgeschlossen, wenn eine solche Organisationsstruktur existiert.

Was das für Sie bedeutet

Die Auswirkungen dieser Entscheidung hängen von der Rechtsform und der Struktur ab, unter der die Tätigkeit ausgeübt wird:

• Wenn Sie als Gesellschaft agieren: Da es sich um eine unternehmerische Tätigkeit handelt, kann die Gesellschaft von der Befreiung von der IAE während der ersten zwei Steuerperioden profitieren.
• Wenn Sie als natürliche Person agieren: Wenn Sie die Tätigkeit direkt ausüben, sind Sie gemäß Artikel 82.1.c des TRLRHL von der Steuer befreit.

Die Unterscheidung ist entscheidend, da das Vorhandensein einer eigenen Organisation (Mitarbeiter, Infrastruktur, systematisierte Prozesse) dazu verpflichtet, die Kategorie des Freiberuflers aufzugeben und die des Unternehmers im IAE-Register einzunehmen.

Was ratsam ist

Es ist notwendig, die aktuelle operative Struktur zu bewerten. Wenn das Geschäftsmodell für das Design von Gamification-Erlebnissen die Leitung von Teams oder eine organisierte Infrastruktur vorsieht, wird die Klassifizierung als Freiberufler falsch sein. Es sollte der genaue Titel innerhalb des ersten Abschnitts der Tarife überprüft werden, um die Einhaltung der Vorschriften zu gewährleisten und die entsprechenden Befreiungen je nach dem gewählten Geschäftsmodell zu nutzen.