Bildungsleistungen müssen Lehrplaninhalte enthalten, um von der Mehrwertsteuer befreit zu sein

Die Anwendung der Befreiung von der Mehrwertsteuer (IVA) auf Bildungsleistungen erfolgt nicht automatisch, sondern hängt streng von der Art der erbringenden Einheit und dem Inhalt der angebotenen Kurse ab. Die Dirección General de Tributos (DGT) hat die Grenzen dieser Befreiung in einer kürzlich veröffentlichten verbindlichen Auskunft klargestellt.

Was die DGT entschieden hat

Damit Bildungsleistungen von der Mehrwertsteuerbefreiung profitieren können, müssen zwei Anforderungen gleichzeitig erfüllt sein:

• Die dienstleistende Einheit muss eine öffentlich-rechtliche Einrichtung oder eine ordnungsgemäß autorisierte private Einrichtung sein.
• Die unterrichteten Fächer müssen in einen Lehrplan des offiziellen Bildungssystems aufgenommen sein.

Wenn die Kursinhalte nicht Teil dieser Lehrpläne sind, unterliegen die Leistungen dem Regelsatz von 21 %. Andererseits sieht die Entscheidung eine Alternative vor: Wenn die Einheit ein Verein ist, der als private kulturelle Einrichtung mit sozialem Charakter agiert, könnten die Leistungen zur kulturellen Verbreitung gemäß Artikel 20.Uno.14º des Gesetzes 37/1992 befreit sein.

Was das für Sie bedeutet

Wenn Sie einen Verein oder eine Einrichtung verwalten, die Bildungsleistungen erbringt, hängt die Befreiung nicht allein von Ihrem Rechtsstatus ab, sondern vom akademischen Inhalt Ihrer Programme. Wenn Ihre Kurse nicht in das offizielle Bildungssystem integriert sind, müssen Sie auf Ihren Rechnungen den Steuersatz von 21 % anwenden. Die mangelnde Übereinstimmung mit den offiziellen Lehrplänen führt dazu, dass die Tätigkeit als eine nach den allgemeinen Steuervorschriften steuerpflichtige Operation gilt.

Was ratsam ist

Es ist notwendig, eine technische Prüfung der Inhalte jedes Bildungsprogramms im Vergleich zu den offiziellen Lehrplänen durchzuführen. Falls die Tätigkeit nicht unter die Befreiung für Bildung fällt, sollte geprüft werden, ob die Art der Einrichtung eine Befreiung für die kulturelle Verbreitung ermöglicht, sofern die Anforderungen an eine private kulturelle Einrichtung mit sozialem Charakter erfüllt sind. Jede Situation muss analysiert werden, um die korrekte steuerliche Behandlung zu bestimmen.