Berufstätige und Unternehmen müssen spezifische Anforderungen erfüllen, um ihre Kurse von der Mehrwertsteuer zu befreien

Die Anwendung der Befreiung von der Mehrwertsteuer (IVA) bei der Erbringung von Fortbildungsdienstleistungen erfolgt nicht automatisch und hängt streng von der Art des Anbieters sowie der Struktur ab, unter der die Kenntnisse vermittelt werden. Die Dirección General de Tributos (DGT) hat die Grenzen zwischen der Befreiung für Berufstätige und der für Unternehmen präzisiert.

Was die DGT entschieden hat

Die Entscheidung unterscheidet zwei verschiedene Szenarien basierend auf dem Gesetz 37/1992:

• Erbringung durch Berufstätige: Wenn eine natürliche Person die Fortbildung selbstständig erbringt, müssen die Fächer für die Inanspruchnahme der Befreiung nach Artikel 20.Uno.10º Teil offizieller Lehrpläne sein. Zudem darf der Berufstätige nicht im Gewerbetarif (tarifa de actividades empresariales) registriert sein.
• Erbringung durch eine Unternehmensorganisation: Wenn die Fortbildung über eine Organisation strukturiert ist, findet Artikel 20.Uno.9º Anwendung. In diesem Fall erfordert die Befreiung, dass die Einrichtung eine private, für den Unterricht autorisierte Organisation ist. Die Tätigkeit muss sich auf die Vermittlung von Wissen und Kompetenzen innerhalb eines definierten organisatorischen Rahmens konzentrieren, wobei jeder unterhaltende Charakter ausgeschlossen ist.

Was das für Sie bedeutet

Wenn Sie ein selbstständiger Fachmann sind, der Kurse anbietet, können Sie die Mehrwertsteuerbefreiung nicht anwenden, wenn Ihre Inhalte nicht in offizielle Lehrpläne integriert sind oder wenn Ihre wirtschaftliche Tätigkeit eine Registrierung im Gewerbetarif erfordert. Wenn Sie hingegen über eine Unternehmensstruktur agieren, ist die Befreiung nur gültig, wenn Sie über die erforderliche Lehrgenehmigung verfügen und die Tätigkeit eine organisatorische Strenge aufweist, die über die bloße Informationsvermittlung hinausgeht.

Was zu tun ist

Es ist notwendig, die Rechtsnatur Ihrer Tätigkeit und die Einordnung Ihrer Fortbildungsinhalte in die geltenden Vorschriften zu prüfen. Bevor Sie die Befreiung auf Ihren Rechnungen anwenden, müssen Sie feststellen, ob Ihr Geschäftsmodell den Anforderungen der beruflichen Modalität oder der Modalität einer autorisierten Einrichtung entspricht, da ein Fehler bei der Anwendung des Steuersatzes zu Sanktionen durch die Steuerverwaltung führen könnte.