Abzug von Kosten für PKW: Die Anforderung der ausschließlichen betrieblichen Nutzung

Die Abziehbarkeit von Kosten, die aus einem Personenkraftwagen (PKW) entstehen, im Rahmen der Einkommensteuer für natürliche Personen (IRPF) ist ein Punkt von ständiger Aufmerksamkeit für selbstständige Freiberufler. Eine aktuelle verbindliche Auskunft der Generaldirektion für Steuern (DGT) hat die strengen Bedingungen klargestellt, die erfüllt sein müssen, damit diese Kosten als abziehbare Betriebsausgaben anerkannt werden.

Was die DGT entschieden hat

Die DGT hat festgelegt, dass ein PKW, um dessen Kosten abziehbar zu sein, ein Vermögensgegenstand sein muss, der ausschließlich der wirtschaftlichen Tätigkeit zugeordnet ist. Dies impliziert zwei grundlegende Anforderungen:

• Buchhalterische Erfassung: Das Fahrzeug muss ordnungsgemäß in der Buchhaltung der Tätigkeit erfasst sein.
• Ausschließliche Nutzung: Das Fahrzeug darf ausschließlich für berufliche Zwecke genutzt werden.

Das Kriterium unterstreicht, dass PKW nicht von der Ausnahme der Nebenbenutzung für private Zwecke profitieren. Wenn das Fahrzeug also gemischt genutzt wird, betrachtet die Verwaltung dies als nicht der Tätigkeit zugeordnet; folglich können keine damit verbundenen Kosten abgezogen werden, einschließlich des Stromverbrauchs aus dem Aufladevorgang.

Was das für Sie bedeutet

Wenn Sie Freiberufler oder Selbstständiger sind, schränkt dieses Kriterium die Möglichkeit, Mobilitätskosten abzuziehen, erheblich ein, falls Sie Ihr privates Fahrzeug sowohl für berufliche als auch für private Fahrten nutzen. Das Vorhandensein einer privaten Nutzung, und sei sie noch so gering, macht die Abziehbarkeit sämtlicher Fahrzeugkosten ungültig. Die angewandte Rechtsnorm, basierend auf dem RIRPF und dem LGT, verlangt eine strikte Trennung zwischen dem Privatvermögen und dem Betriebsvermögen bei dieser Art von Vermögenswerten.

Was ratsam ist

Angesichts dieser Situation ist es notwendig, die Art der Nutzung des Fahrzeugs zu analysieren. Wenn die Tätigkeit die Nutzung eines PKW erfordert, sollte die Möglichkeit einer strikten Trennung der Nutzungen geprüft oder andere Mobilitätsalternativen in Betracht gezogen werden, die den geltenden gesetzlichen Anforderungen an die ausschließliche betriebliche Zuordnung entsprechen. Jede Einzelfallsituation muss bewertet werden, um ihre Übereinstimmung mit den steuerrechtlichen Vorschriften zu bestimmen.