21 % Umsatzsteuer auf Dienstleistungen von Digitalisierungsagenten des Kit Digital

Die Dirección General de Tributos (DGT) hat ein wichtiges Kriterium zur Besteuerung der Umsatzsteuer (IVA) im Rahmen des Programms Kit Digital veröffentlicht. Die Anfrage konzentrierte sich auf die Frage, ob die von einem Digitalisierungsagenten erbrachten Dienstleistungen von der Umsatzsteuer befreit sein sollten, wenn der Endkunde Tätigkeiten ausübt, die sowohl steuerpflichtigen als auch von der Steuer befreiten Leistungen ohne Abzugsberechtigung unterliegen.

Was die DGT entschieden hat

Die Behörde hat entschieden, dass die von einem Unternehmer oder Freiberufler als Digitalisierungsagent erbrachten Dienstleistungen der Umsatzsteuer unterliegen. Gemäß der Entscheidung unterliegen diese Vorgänge keinerlei spezifischen Befreiungen in der geltenden Rechtsvorschrift. Daher muss der Agent den allgemeinen Steuersatz von 21 % berechnen.

Ein entscheidender Punkt des Kriteriums ist, dass die Bestimmung des Steuersatzes für den Vorgang ausschließlich von der Qualifizierung der vom Agenten erbrachten Dienstleistung abhängt. Die Beschaffenheit der vom Dienstleistungsempfänger ausgeübten Tätigkeit, wie es beispielsweise bei einem medizinischen Fachpersonal mit Einschränkungen beim Vorsteuerabzug der Fall sein könnte, ändert nichts an der steuerpflichtigen Natur der Leistung des Digitalisierungsagenten.

Was das für Sie bedeutet

Für Unternehmen und Freiberufler, die als Digitalisierungsagenten tätig sind, beseitigt dieses Kriterium Unklarheiten bei der Rechnungsstellung ihrer Dienstleistungen. Die Verpflichtung, den Satz von 21 % anzuwenden, ist eindeutig, unabhängig davon, ob der Kunde ein Unternehmen mit Abzugsberechtigung oder ein Freiberufler ist, dessen Tätigkeit ihm nicht erlaubt, diese Steuer zurückzufordern.

Für die Begünstigten des Kit Digital bedeutet dies, dass die Kosten für die Digitalisierungsdienstleistung immer die Umsatzsteuer zum allgemeinen Satz enthalten werden, was bei der Kostenverwaltung und bei der Beantragung der entsprechenden Fördermittel berücksichtigt werden muss.

Was ratsam ist

Digitalisierungsagenten müssen ihre Abrechnungsprozesse anpassen, um die korrekte Anwendung des Steuersatzes von 21 % sicherzustellen. Ebenso sollten Unternehmen, die diese Dienstleistungen in Anspruch nehmen, die korrekte Ausstellung der Rechnungen überprüfen, um Unwägbarkeiten in ihren Umsatzsteuererklärungen zu vermeiden. Da die Anwendung der Steuer von der Art der Dienstleistung und nicht vom Kunden abhängt, wird empfohlen, jeden Vertrag unter der Norm der Ley 37/1992 zu analysieren.