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V5157-26 14. Juli 2026 · SG de Impuestos sobre las Personas Jurídicas Kriterium gültig
IS · fusión por absorción

Absorptionsfusion einer hundertprozentigen Tochtergesellschaft kann steuerneutral behandelt werden

Eine Immobiliengesellschaft plant, ihre Tochtergesellschaft zu absorbieren, um die Struktur zu vereinfachen und Ressourcen zu optimieren. Die DGT prüft, ob die Transaktion die Voraussetzungen für das Sonderregime für Fusionen sowie die Behandlung von Verlustvorträgen erfüllt.

Die gestellte Frage

Cuestión planteada 1. Si la operación de fusión planteada puede acogerse al régimen especial de las fusiones, escisiones, aportaciones de activos y canje de valores contemplado en el Capítulo VII del Título VII de la Ley 24/2014 de 27 de noviembre del Impuesto sobre sociedades y si se consideran motivos económicos válidos los aducidos para la fusión en el presente escrito de consulta.

Die Entscheidung der DGT

Si la fusión se realiza en el ámbito mercantil según el RD-ley 5/2023 y cumple el art. 76.1.c) LIS, puede acogerse al régimen de neutralidad fiscal. No se integrarán plusvalías en la transmitente ni se cambiarán los valores fiscales en la adquirente. Las bases imponibles negativas de la absorbida pueden compensarse en la absorbente bajo los límites del art. 84 LIS. El hecho de que existan bases negativas no invalida el régimen si la fusión beneficia a la actividad y no busca solo su aprovechamiento.

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