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V5141-26 10. Juli 2026 · SG de Impuestos sobre las Personas Jurídicas Kriterium gültig
IS · escisión total

Vollständige Spaltung einer Gesellschaft kann unter das Regime der steuerlichen Neutralität fallen, sofern die Anforderungen des LIS erfüllt sind

Eine Immobiliengesellschaft erkundigt sich, ob die vollständige Spaltung ihres Vermögens zur Erleichterung der Familiennachfolge unter das Sonderregime der steuerlichen Neutralität fallen kann. Die DGT antwortet, dass dieses Regime angewendet werden kann, wenn die Transaktion im geschäftlichen Bereich erfolgt und die Anforderungen des LIS erfüllt, sofern sie nicht primär auf Steuerbetrug oder Steuerhinterziehung abzielt.

Die gestellte Frage

Cuestión planteada 1º Si la operación de reestructuración descrita se podría acoger al régimen especial previsto en el capítulo VII del título VII de la Ley 27/2014 del Impuesto sobre Sociedades.

Die Entscheidung der DGT

Si la escisión total se realiza conforme al Real Decreto-ley 5/2023 y cumple los requisitos del artículo 76.2.1º a) de la LIS, la operación podría acogerse al régimen de neutralidad fiscal. En este caso, no se integrarían en la base imponible las rentas de la entidad transmitente ni de los socios, y los elementos recibidos mantendrían sus valores y antigüedad fiscales. No obstante, el régimen no se aplicará si el objetivo principal es el fraude o la evasión fiscal, según el artículo 89.2 de la LIS.

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