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V3897-16 15. September 2016 · SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas Kriterium gültig
IRPF · rendimientos del trabajo

Vergütungen von Geschäftsführern als Einkünfte aus nichtselbstständiger Arbeit; Umsatzsteuerpflicht bei professionellen Dienstleistungen hängt von der Unabhängigkeit ab

Eine Gesellschafterin und Geschäftsführerin erkundigt sich nach der Besteuerung ihrer an die eigene Gesellschaft erbrachten Leistungen in Bezug auf die Einkommensteuer (IRPF) und die Umsatzsteuer. Die Finanzbehörde stellt fest, dass Geschäftsführergehälter als Einkünfte aus nichtselbstständiger Arbeit zu behandeln sind und die Umsatzsteuerpflicht bei professionellen Dienstleistungen davon abhängt, ob der Gesellschafter eigene Betriebsmittel organisiert und wirtschaftliche Risiken trägt.

Die gestellte Frage

Fragestellung: Die Steuerpflichtige erkundigt sich nach der Besteuerung der an die Gesellschaft erbrachten Leistungen im Hinblick auf die Einkommensteuer (IRPF) und die Umsatzsteuer.

Die Entscheidung der DGT

In der Einkommensteuer (IRPF) stellen Vergütungen für Organfunktionen Einkünfte aus nichtselbstständiger Arbeit dar; wenn der Gesellschafter professionelle Dienstleistungen erbringt und im System der Selbstständigen registriert ist, können es Einkünfte aus wirtschaftlicher Tätigkeit sein. Hinsichtlich der Umsatzsteuer hängt die Steuerpflicht davon ab, ob Unabhängigkeit oder Unterordnung vorliegt, wobei zu prüfen ist, ob der Gesellschafter eigene Mittel organisiert, das wirtschaftliche Risiko trägt und über organisatorische Autonomie verfügt. Wenn der Gesellschafter die Vermögenswerte der Gesellschaft nutzt und deren Weisungen unterliegt, handelt es sich um ein Arbeitsverhältnis, das nicht der Umsatzsteuer unterliegt.

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