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V3893-16 15. September 2016 · SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas Kriterium gültig
IRPF · rendimientos del trabajo

Partnerleistungen an die eigene Gesellschaft: Einkünfte aus wirtschaftlicher Tätigkeit oder nichtselbstständiger Arbeit?

Ein Gesellschafter einer Anwaltsgesellschaft erkundigt sich nach der steuerlichen Behandlung seiner Dienstleistungen an die Gesellschaft hinsichtlich der Einkommensteuer (IRPF) und der Umsatzsteuer (IVA). Die DGT stellt klar, dass die Einstufung in der Einkommensteuer davon abhängt, ob der Gesellschafter im System der Selbstständigen versichert ist und ob es sich um eine freiberufliche Tätigkeit handelt, während bei der Umsatzsteuer die Unabhängigkeit oder Unterordnung des Gesellschafters zu prüfen ist.

Die gestellte Frage

Cuestión planteada Se consulta la tributación que corresponde a los socios por los servicios prestados a la sociedad en el Impuesto sobre IRPF, IVA e Impuesto sobre Actividades Económicas.

Die Entscheidung der DGT

En IRPF, las retribuciones por cargo de administrador son rendimientos del trabajo, mientras que los servicios profesionales pueden ser rendimientos de actividad económica si el socio está en el régimen de autónomos y la actividad cumple los requisitos de la Sección Segunda del IAE. En IVA, la sujeción depende de si el socio actúa con independencia, organizando sus propios medios y soportando el riesgo económico, o si existe subordinación laboral. Para el IAE, se debe analizar si la prestación supone la ordenación por cuenta propia de medios de producción o recursos humanos.

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