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V3893-16 15. September 2016 · SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas Kriterium gültig
IRPF · rendimientos del trabajo

Partnerleistungen an die eigene Gesellschaft: Einkünfte aus wirtschaftlicher Tätigkeit oder nichtselbstständiger Arbeit?

Ein Gesellschafter einer Anwaltsgesellschaft erkundigt sich nach der steuerlichen Behandlung seiner Dienstleistungen an die Gesellschaft hinsichtlich der Einkommensteuer (IRPF) und der Umsatzsteuer (IVA). Die DGT stellt klar, dass die Einstufung in der Einkommensteuer davon abhängt, ob der Gesellschafter im System der Selbstständigen versichert ist und ob es sich um eine freiberufliche Tätigkeit handelt, während bei der Umsatzsteuer die Unabhängigkeit oder Unterordnung des Gesellschafters zu prüfen ist.

Die gestellte Frage

Fragestellung: Es wird um Auskunft zur Besteuerung der Gesellschafter für die der Gesellschaft erbrachten Leistungen in Bezug auf die Einkommensteuer (IRPF), die Umsatzsteuer und die Steuer auf wirtschaftliche Tätigkeiten gebeten.

Die Entscheidung der DGT

In der Einkommensteuer (IRPF) gelten Vergütungen für die Tätigkeit als Geschäftsführer als Einkünfte aus nichtselbstständiger Arbeit, während professionelle Dienstleistungen Einkünfte aus wirtschaftlicher Tätigkeit sein können, sofern der Gesellschafter im System der Selbstständigen registriert ist und die Tätigkeit die Anforderungen des zweiten Abschnitts des IAE erfüllt. Hinsichtlich der Umsatzsteuer hängt die Steuerpflicht davon ab, ob der Gesellschafter unabhängig handelt, indem er seine eigenen Mittel organisiert und das wirtschaftliche Risiko trägt, oder ob ein Arbeitsverhältnis vorliegt. Für das IAE muss analysiert werden, ob die Leistung eine eigenverantwortliche Organisation von Produktionsmitteln oder personellen Ressourcen darstellt.

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