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V3502-16 22. Juli 2016 · SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas Kriterium gültig
IRPF · rendimientos del trabajo

Besteuerung von Dienstleistungen eines Gesellschafters für seine Gesellschaft hängt von der Art der Tätigkeit und der Unabhängigkeit ab

Ein Gesellschafter und Geschäftsführer erkundigt sich nach der Besteuerung seiner Dienstleistungen für die Gesellschaft in Bezug auf Einkommensteuer (IRPF), Umsatzsteuer (IVA) und Gewerbesteuer (IAE). Die DGT stellt klar, dass Vergütungen für die Funktion als Geschäftsführer als Einkünfte aus nichtselbstständiger Arbeit gelten, während professionelle Dienstleistungen je nach Sozialversicherungssystem und Unabhängigkeit der Tätigkeit als Einkünfte aus wirtschaftlicher Tätigkeit oder als Einkünfte aus nichtselbstständiger Arbeit eingestuft werden können.

Die gestellte Frage

Fragestellung: Anfrage zur steuerlichen Behandlung des Gesellschafters für die der Gesellschaft erbrachten Leistungen in Bezug auf die Einkommensteuer (IRPF), die Umsatzsteuer und die Steuer auf wirtschaftliche Tätigkeiten (IAE).

Die Entscheidung der DGT

Bei der Einkommensteuer (IRPF) stellen Vergütungen für Organfunktionen Einkünfte aus nichtselbstständiger Arbeit dar, während professionelle Dienstleistungen nur dann als Einkünfte aus wirtschaftlicher Tätigkeit gelten, wenn der Gesellschafter im System der Selbstständigen registriert ist und die Anforderungen für eine berufliche Tätigkeit erfüllt. Hinsichtlich der Umsatzsteuer hängt die Steuerpflicht davon ab, ob der Gesellschafter unabhängig handelt, indem er seine eigenen Mittel organisiert und wirtschaftliche Risiken trägt, oder ob ein Arbeitsverhältnis der Unterordnung besteht. Für die Steuer auf wirtschaftliche Tätigkeiten (IAE) muss geprüft werden, ob die Leistung die eigenverantwortliche Organisation von Produktionsmitteln oder personellen Ressourcen beinhaltet.

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