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V3368-20 17. November 2020 · SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas Kriterium gültig
IRPF · dietas

Verpflegungs- und Übernachtungsdiäten sind unter Einhaltung der Reisevoraussetzungen von der Einkommensteuer befreit

Ein Unternehmen erkundigt sich nach der steuerlichen Behandlung von Verpflegungs- und Übernachtungskosten, die an Arbeitnehmer ohne Vorlage von Rechnungen gezahlt werden. Die DGT stellt klar, dass diese Beträge steuerfrei sind, sofern die Reisen zu Gemeinden außerhalb des üblichen Arbeitsortes und des Wohnsitzes erfolgen und die festgelegten Höchstgrenzen eingehalten werden.

Die gestellte Frage

Fragestellung: Besteuerung im Rahmen der Einkommensteuer (IRPF) der genannten an die Arbeitnehmer gezahlten Beträge, unter Berücksichtigung der Tatsache, dass die Arbeitnehmer gemäß Vertrag nicht verpflichtet sind, dem Unternehmen Rechnungen oder Belege für Verpflegungs- und Unterbringungskosten vorzulegen.

Die Entscheidung der DGT

Verpflegungs- und Übernachtungszuschüsse sind von der Einkommensteuer (IRPF) befreit, wenn sie in einer Gemeinde erfolgen, die nicht der üblichen Arbeitsstätte und dem Wohnsitz entspricht. Bei Reisen mit Übernachtung in Spanien beträgt die Befreiung 53,34 Euro pro Tag für Verpflegung sowie die nachgewiesenen Beträge für Unterbringung. Wenn der Arbeitnehmer Kraftfahrer im Güterfernverkehr ist, bedürfen die Übernachtungskosten im Inland bis zu 15 Euro pro Tag keines Nachweises. Das Regime der mobilen Arbeitsstätten findet keine Anwendung, wenn der Arbeitnehmer von seinem üblichen Arbeitsplatz zu anderen Orten reist.

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