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V3151-23 4. Dezember 2023 · SG de Tributación de las Operaciones Financieras Kriterium gültig
IRPF · contingencia de jubilación

Frist für die Anwendung des 40 %-Reduktionssatzes bei Pensionsplänen aufgrund von vorzeitigem Ruhestand

Die Anfragende erkundigt sich nach der Frist für die Anwendung des 40 %-Reduktionssatzes auf einen Pensionsplan nach einer betriebsbedingten Kündigung. Die DGT stellt klar, dass im Falle des Bezugs einer Altersrente für vorzeitigen Ruhestand das Eintrittsereignis in dem Moment eintritt, in dem die Voraussetzungen für diesen Bezug erfüllt sind.

Die gestellte Frage

Gestellte Frage: Verfügbarer Zeitraum für die Anwendung des im Übergangsrecht vorgesehenen Abzugs von 40 Prozent.

Die Entscheidung der DGT

Leistungen aus Pensionsplänen sind Einkünfte aus nichtselbständiger Arbeit. Wird der Ruhestand aufgrund einer betriebsbedingten Kündigung vorzeitig in Anspruch genommen, tritt der Versicherungsfall ein, wenn die Voraussetzungen für diese vorzeitige Inanspruchnahme erfüllt sind. Um den Abzug von 40 Prozent auf vor 2007 geleistete Beiträge anzuwenden, muss die Leistung im Jahr des Versicherungsfalls oder in den zwei darauffolgenden Jahren ausgezahlt werden. Wenn der Versicherungsfall im Jahr 2022 eingetreten ist, endet die Frist für die Anwendung des Abzugs am 31. Dezember 2024.

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