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V3150-23 4. Dezember 2023 · SG de Tributación de las Operaciones Financieras Kriterium gültig
IRPF · rendimientos del trabajo

Möglichkeit der Anwendung des 40 %-Abzugs bei Rentenplänen durch vorzeitigen Rentenbezug

Die Anfragende erkundigt sich nach der Frist für die Anwendung des 40 %-Abzugs bei einem Rentenplan nach einer kollektiven Entlassung. Die DGT stellt klar, dass bei Bezug einer vorzeitigen Altersrente der Eintritt des Versicherungsfalls in dem Moment erfolgt, in dem die Voraussetzungen für diesen Bezug erfüllt sind.

Die gestellte Frage

Gestellte Frage: Verfügbarer Zeitraum für die Anwendung des im Übergangsrecht vorgesehenen Abzugs von 40 Prozent.

Die Entscheidung der DGT

Leistungen aus Rentenplänen sind Einkünfte aus nichtselbständiger Arbeit. Wird der Ruhestand aufgrund einer betriebsbedingten Kündigung vorzeitig in Anspruch genommen, tritt der Versicherungsfall in dem Moment ein, in dem die Voraussetzungen für die vorzeitige Auszahlung erfüllt sind. Der Abzug von 40 % ist auf den Teil der Leistung anwendbar, der den bis zum 31. Dezember 2006 geleisteten Beiträgen entspricht, sofern die Auszahlung innerhalb der zwei auf den Versicherungsfall folgenden Veranlagungszeiträume erfolgt.

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