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V2939-18 14. November 2018 · SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas Kriterium gültig
IRPF · estimación directa

Abzugsfähigkeit eines Masterstudiums für Selbstständige hängt von der Korrelation mit den Einkünften der Tätigkeit ab

Ein Selbstständiger erkundigt sich, ob die Kosten für ein mit seiner beruflichen Tätigkeit zusammenhängendes Masterstudium steuerlich absetzbar sind. Die DGT stellt klar, dass die Abzugsfähigkeit davon abhängt, dass der Zusammenhang der Ausgabe mit der Tätigkeit nachgewiesen wird und die Anforderungen an die Begründung sowie die buchhalterische Erfassung erfüllt sind.

Die gestellte Frage

Gestellte Frage: Wie die Kosten des genannten Masterstudiums für Zwecke der Einkommensteuer (IRPF) steuerlich abgesetzt werden können.

Die Entscheidung der DGT

Damit die Kosten eines Masterstudiums im Rahmen der direkten Schätzung abzugsfähig sind, muss deren Korrelation mit den Einnahmen der wirtschaftlichen Tätigkeit nachgewiesen werden. Die Überprüfung dieser Verbindung ist eine Tatsachenfrage, die in den Zuständigkeitsbereich der Betriebsprüfung fällt. Die Ausgabe muss durch eine Rechnung belegt und in den Buchhaltungsbüchern erfasst werden. Die zeitliche Abgrenzung erfolgt nach dem Periodenprinzip, sofern nicht die Einnahmen-Überschuss-Rechnung gewählt wird.

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