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V2912-23 31. Oktober 2023 · SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas Kriterium gültig
IVA · deducción de cuotas

Vorsteuerabzug bei PKW: 50 %-Vermutung für die Umsatzsteuer gilt

Ein Bauprofi erkundigt sich nach der Abzugsfähigkeit der Umsatzsteuer und der Einkommensteuer (IRPF) für einen Luxus-PKW. Die DGT stellt klar, dass für die Umsatzsteuer eine 50 %-Vermutung der betrieblichen Nutzung besteht, während für die Einkommensteuer der ausschließliche berufliche Gebrauch nachgewiesen werden muss.

Die gestellte Frage

Fragestellung: Abzugsfähigkeit der mit dem Erwerb des genannten Fahrzeugs verbundenen Kosten im Rahmen der Umsatzsteuer und der Einkommensteuer.

Die Entscheidung der DGT

Im Rahmen der Umsatzsteuer unterliegen Personenkraftwagen einer Vermutung der betrieblichen Nutzung von 50 %, wobei ein abweichender Grad nachgewiesen werden kann. Kraftstoff- und Wartungskosten sind entsprechend ihrer tatsächlichen betrieblichen Nutzung abzugsfähig. Für die Einkommensteuer (IRPF) müssen das Fahrzeug und die Abschreibungen sowie die Kosten abzugsfähig sein, wofür das Fahrzeug als betriebliches Vermögen gelten muss, was den Nachweis seiner ausschließlichen Nutzung für die wirtschaftliche Tätigkeit erfordert.

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