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V2832-19 15. Oktober 2019 · SG de Impuestos sobre el Consumo Kriterium gültig
IVA · factura recapitulativa

September-Umsätze mit Oktober-Rechnung sind im dritten Quartal der Umsatzsteuererklärung anzugeben

Die Anfragende möchte wissen, in welcher Steuererklärung Umsätze aus dem September anzugeben sind, wenn die zusammenfassende Rechnung erst am 1. Oktober ausgestellt wird. Die DGT stellt klar, dass die Umsätze trotz des Rechnungsdatums im Oktober in der Steuererklärung des Zeitraums anzugeben sind, in dem der steuerliche Tatbestand (Devengo) eingetreten ist, also im dritten Quartal.

Die gestellte Frage

Fragestellung: Wenn der Abrechnungszeitraum der Steuerpflichtigen mit dem Kalenderquartal übereinstimmt, in welcher Erklärung muss die Umsatzsteuer für die im Monat September getätigten Umsätze, für die die Rechnung am 1. Oktober ausgestellt wird, angegeben werden.

Die Entscheidung der DGT

Die Umsätze müssen in der Erklärung für den Zeitraum angegeben werden, in dem sie entstanden sind. Wenn die Umsätze im Monat September entstehen und der Abrechnungszeitraum vierteljährlich ist, müssen sie in der Erklärung für das dritte Quartal enthalten sein. Die Ausstellung einer Sammelrechnung am 1. Oktober ist gültig, wenn der Empfänger Unternehmer oder Freiberufler ist.

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