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V2758-23 10. Oktober 2023 · SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas Kriterium gültig
IRPF · reducción de capital

Übermäßige Rückzahlung von Einlagen bei Kapitalherabsetzungen kann als Kapitalertrag steuerpflichtig sein

Es wird die steuerliche Behandlung einer Kapitalherabsetzung in der Einkommensteuer (IRPF) erörtert. Die DGT erläutert, dass die Rückzahlung von Einlagen, die nicht aus nicht ausgeschütteten Gewinnen stammt, den Anschaffungswert mindert, während der übersteigende Betrag als Ertrag aus beweglichem Kapital zu versteuern ist.

Die gestellte Frage

Gestellte Frage: Besteuerung der Kapitalherabsetzung in der Einkommensteuer (IRPF).

Die Entscheidung der DGT

Die Rückzahlung von Einlagen, die nicht aus nicht ausgeschütteten Gewinnen stammt, mindert den Anschaffungswert der Anteile bis zu dessen Aufhebung. Übersteigt der Betrag diesen Wert, wird der Überschuss als Einkünfte aus beweglichem Kapital besteuert (ähnlich der Agio). Bei nicht börsennotierten Wertpapieren ist der Ertrag auf die positive Differenz zwischen dem Eigenkapitalwert und dem Anschaffungswert begrenzt. Stammt die Rückzahlung aus nicht ausgeschütteten Gewinnen, wird der gesamte Betrag als Einkünfte aus beweglichem Kapital besteuert.

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