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V2693-19 1. Oktober 2019 · SG de Impuestos sobre las Personas Jurídicas Kriterium gültig
IS · fusión por absorción

Fusion durch Absorption unter dem Sonderregime der Körperschaftsteuer möglich, sofern geschäftliche Gründe vorliegen

Die Anfragende erkundigt sich, ob eine Fusion durch Absorption das Sonderregime der Körperschaftsteuer (IS) in Anspruch nehmen kann und welche wirtschaftlichen Gründe hierfür erforderlich sind. Die DGT stellt klar, dass das Regime anwendbar ist, wenn die Transaktion die geschäftlichen Anforderungen sowie die Bedingungen des Art. 76.1 LIS erfüllt und nicht der Steuerumgehung dient.

Die gestellte Frage

Cuestión planteada 1. Si las operaciones descritas pueden acogerse al régimen fiscal previsto en el Capítulo VII del Título VII de la Ley 27/2014, de 27 de noviembre, del Impuesto sobre Sociedades y si existen motivos económicos válidos.

Die Entscheidung der DGT

Para acogerse al régimen especial de fusiones, la operación debe realizarse en el ámbito mercantil según la Ley 3/2009 y cumplir el art. 76.1 de la LIS. No se aplicará el régimen si el objetivo principal es el fraude o la evasión fiscal, o si carece de motivos económicos válidos como la reestructuración o racionalización de actividades. Los motivos alegados por la consultante podrían considerarse válidos, aunque su validación depende de los hechos. En cuanto al IVA, la transmisión de acciones por una holding pura no está sujeta, y si es mixta, estará exenta salvo excepciones específicas. En ITP y AJD, la operación es una reestructuración exenta.

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