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V2677-23 2. Oktober 2023 · SG de Tributación de las Operaciones Financieras Kriterium gültig
IRPF · contingencia de jubilación

Frist für die Anwendung des 40 %-Abzugs bei Rentenplänen nach vorzeitigem Rentenbezug

Die Anfragende erkundigt sich nach der Frist für die Anwendung des 40 %-Abzugs auf einen Rentenplan nach einer betriebsbedingten Kündigung. Die DGT stellt klar, dass bei einem vorzeitigen Rentenbezug aufgrund einer Entlassung der Eintritt des Versicherungsfalls zum Zeitpunkt der Beendigung des Arbeitsverhältnisses und der Arbeitslosigkeit erfolgt, woraus sich die Frist für die Auszahlung ableitet.

Die gestellte Frage

Gestellte Frage: Verfügbarer Zeitraum für die Anwendung der im Übergangsregime vorgesehenen Ermäßigung von 40 Prozent.

Die Entscheidung der DGT

Wird die Altersvorsorgeleistung vorzeitig in Anspruch genommen, tritt der Versicherungsfall ein, wenn die Voraussetzungen für die vorzeitige Inanspruchnahme erfüllt sind (Beendigung des Arbeitsverhältnisses durch betriebsbedingte Kündigung und Arbeitslosigkeit). Um die Ermäßigung von 40 % auf Beiträge vor 2007 anzuwenden, muss die Leistung im Jahr des Eintritts des Versicherungsfalls oder in den zwei darauffolgenden Jahren bezogen werden. In diesem Fall endet die Frist, da der Versicherungsfall im Jahr 2022 eintritt, am 31. Dezember 2024.

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