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V2667-20 17. August 2020 · SG de Impuestos sobre las Personas Jurídicas Kriterium gültig
IS · escisión parcial

Voraussetzungen für die Anwendung des Sonderregimes für Spaltungen: Geschäftsbereich, Finanzspaltung und triftige wirtschaftliche Gründe

Ein multinationales Unternehmen erkundigt sich, ob es das Sonderregime für Spaltungen gemäß dem Körperschaftsteuergesetz (LIS) in Anspruch nehmen kann, um eine Geschäftslinie sowie eine Mehrheitsbeteiligung an einer anderen Gesellschaft auszugliedern. Die DGT stellt klar, dass die Transaktion dem Regime unterliegen kann, sofern nachgewiesen wird, dass die übertragenen Elemente einen Geschäftsbereich darstellen oder es sich um eine Finanzspaltung handelt, die die gesetzlichen Anforderungen erfüllt.

Die gestellte Frage

Gestellte Frage: Vorliegen gültiger wirtschaftlicher Gründe für die Anwendung des im Kapitel VII des Titels VII des Gesetzes 27/2014 vom 27. November über die Körperschaftsteuer vorgesehenen Sondersteuerregimes.

Die Entscheidung der DGT

Bei der Teilabspaltung eines Geschäftsbereichs muss das abgesonderte Vermögen eine eigenständige wirtschaftliche Einheit bilden, und das abspaltende Unternehmen muss einen anderen Geschäftsbereich oder Mehrheitsbeteiligungen behalten. Bei einer finanziellen Abspaltung muss das abgesonderte Vermögen eine Mehrheitsbeteiligung sein, und das abspaltende Unternehmen muss Mehrheitsbeteiligungen an anderen Unternehmen oder einen Geschäftsbereich behalten. Die Anwendung des Sonderregimes setzt voraus, dass das Hauptziel der Transaktion nicht Steuerbetrug oder Steuerhinterziehung ist, sondern dass sie auf gültigen wirtschaftlichen Gründen beruht.

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