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V2591-24 13. Dezember 2024 · SG de Impuestos sobre el Consumo Kriterium gültig
IVA · devengo

Korrektur der Umsatzsteuer bei Preisänderungen durch gerichtliche Entscheidungen möglich

Ein Viehzüchter erkundigt sich nach der steuerlichen Behandlung der Umsatzsteuer, wenn ein Bauunternehmen nach einem Gerichtsverfahren einen Betrag für Bauleistungen sowie eine Entschädigung zurückzahlen muss. Die DGT stellt klar, dass eine rechtskräftige Entscheidung, die den Preis ändert oder das Geschäft unwirksam macht, die Bemessungsgrundlage modifiziert und eine Korrektur des Steuerbetrags erforderlich macht.

Die gestellte Frage

Cuestión planteada Si la entidad constructora ha perdido el derecho a la repercusión del IVA por haber transcurrido un año desde el devengo y desde la finalización de las obras. En caso de que la demanda fuese estimada a su favor y la constructora tuviese que devolverle el importe abonado y, en su caso, una indemnización por daños y perjuicios, qué consecuencias tendría a efectos el impuesto.

Die Entscheidung der DGT

Cuando una resolución judicial o administrativa deje sin efecto total o parcialmente las operaciones o altere el precio, la base imponible se modificará en la cuantía correspondiente. Los sujetos pasivos deben rectificar las cuotas impositivas cuando se produzcan estas circunstancias, siempre que no hayan transcurrido cuatro años desde el devengo o desde que se produjeron dichas circunstancias. Si la rectificación implica una minoración de las cuotas, el sujeto pasivo puede regularizar la situación en la declaración correspondiente o iniciar el procedimiento de rectificación de autoliquidaciones.

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