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V2589-19 23. September 2019 · SG de Impuestos sobre las Personas Jurídicas Kriterium gültig
IS · régimen especial de fusiones

Fusion einer inaktiven Gesellschaft zur Nutzung von Verlustvorträgen unter Umständen ohne wirtschaftliche Beweggründe zulässig

Es wurde angefragt, ob eine geplante Fusion unter das Sonderregime für Fusionen des Körperschaftsteuergesetzes (LIS) fallen kann und ob die dargelegten Gründe wirtschaftlicher Natur sind. Die DGT stellt fest, dass eine Transaktion, deren Zweck allein die Nutzung von Verlustvorträgen einer inaktiven Gesellschaft ist, die Anforderungen an eine gültige wirtschaftliche Begründung möglicherweise nicht erfüllt.

Die gestellte Frage

Cuestión planteada Posibilidad de que la operación proyectada pueda acogerse al régimen fiscal especial regulado en el Capítulo VII del Título VII de la Ley 27/2014, de 27 de noviembre, del Impuesto sobre Sociedades y si las razones expuestas serían motivos económicos válidos para aplicar el régimen especial.

Die Entscheidung der DGT

Para aplicar el régimen especial de fusiones, la operación debe realizarse por motivos económicos válidos y no con el principal objetivo de fraude o evasión fiscal. El hecho de que la sociedad absorbida tenga bases imponibles negativas pendientes no invalida por sí mismo el régimen. Sin embargo, si la sociedad absorbida está inactiva y la fusión no parece mejorar la actividad de la absorbente o la situación patrimonial de la resultante, podría considerarse que la finalidad es el aprovechamiento de dichas bases, careciendo de motivos económicos válidos.

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