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V2556-23 25. September 2023 · SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas Kriterium gültig
IRPF · patrimonio protegido

Nutzung von geschütztem Vermögen für lebensnotwendige Bedürfnisse ohne Verlust des Einkommensteuer-Abzugs möglich

Ein Anfragender möchte wissen, ob Mittel, die in das geschützte Vermögen eines minderjährigen Menschen mit Behinderung eingezahlt wurden, im selben Jahr für dessen Ausbildungskosten verwendet werden können, ohne den steuerlichen Abzug zu verlieren. Die DGT stellt klar, dass die Verwendung von Mitteln zur Deckung lebensnotwendiger Bedürfnisse keinen Verfügungsakt darstellt, sofern die tatsächliche Bildung des Vermögens erhalten bleibt.

Die gestellte Frage

Fragestellung: Ob über das eingezahlte Geld zur Deckung der Kosten für die Sekundarschulbildung des Minderjährigen an einer Bildungseinrichtung mit individueller Betreuung im selben Jahr, in dem die Einzahlungen geleistet wurden, verfügt werden kann, ohne dass der Anfragende das Recht auf Anwendung der entsprechenden Minderung seiner Einzahlungen verliert.

Die Entscheidung der DGT

Die Ausgabe von Geld und der Verbrauch von fungiblen Gütern zur Deckung der lebensnotwendigen Bedürfnisse des Begünstigten gelten nicht als Verfügungshandlungen im Sinne der vierjährigen Aufbewahrungspflicht gemäß Artikel 54.5 des Gesetzes über die Einkommensteuer (LIRPF). Um die Steuervorteile jedoch zu behalten, muss die tatsächliche Errichtung und Erhaltung des geschützten Vermögens nachgewiesen werden. Die Bestimmung der lebensnotwendigen Bedürfnisse und das Vorhandensein des Vermögens ist eine Tatsachenfrage, die vom Steuerpflichtigen nachzuweisen ist.

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