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V2489-22 1. Dezember 2022 · SG de Impuestos sobre las Personas Jurídicas Kriterium gültig
IS · principio de devengo

Kein steuerlicher Abzug von Aufwendungen in einem bereits verjährten Geschäftsjahr, auch bei buchhalterischer Korrektur

Ein Unternehmen erkundigt sich, ob Aufwendungen aus Vorjahren, die mittels einer Anpassung der Rücklagen aufgrund eines Buchungsfehlers erfasst wurden, steuerlich abzugsfähig sind. Die DGT stellt klar, dass Aufwendungen, die einem bereits verjährten Geschäftsjahr zuzuordnen sind, nicht abzugsfähig sind, um eine zu niedrige Besteuerung im Vergleich zum eigentlich geschuldeten Betrag zu verhindern.

Die gestellte Frage

Cuestión planteada

Die Entscheidung der DGT

Un gasto contabilizado en un periodo posterior al de su devengo solo será deducible si no deriva en una tributación inferior a la que habría correspondido por las normas generales de imputación. Si el gasto se devengó en un ejercicio ya prescrito por la Administración, no procede su deducibilidad fiscal tras su registro contable. En cambio, si el ejercicio no está prescrito, el gasto se integrará en el ejercicio en que se registre el cargo a reservas.

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