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V2470-14 23. September 2014 · SG de Impuestos sobre el Consumo Kriterium gültig
IVA · programa de fidelización

Loyalty-Management-Dienstleistungen unterliegen der MwSt.; Punktewechsel mindert nicht die Bemessungsgrundlage

Ein Unternehmen erkundigte sich nach der steuerlichen Behandlung einer Treuepunkt-Plattform. Die DGT stellt fest, dass Management-Dienstleistungen als Werbedienstleistungen gelten und somit der MwSt. unterliegen. Zudem stellt der Punktewechsel keinen Preisnachlass auf den aktuellen Verkauf dar, sondern eine von einem Dritten geleistete Gegenleistung.

Die gestellte Frage

Gestellte Frage: Besteuerung des Vorgangs im Hinblick auf die Umsatzsteuer.

Die Entscheidung der DGT

Die Dienstleistungen der verwaltenden Stelle werden als Werbedienstleistungen eingestuft, die dem Regelsatz von 21 % unterliegen. Die Ausgabe und Einlösung von Punkten sind keine unabhängigen Vorgänge, sondern Teil der Werbedienstleistung, auf die die Steuer auf die erhaltene Provision erhoben werden muss. Bei einem Verkauf, bei dem Punkte eingelöst werden, wird die Bemessungsgrundlage nicht um den Wert der Punkte gemindert, da diese eine Gegenleistung darstellen, die von einem Dritten (der verwaltenden Stelle) an das verkaufende Unternehmen geleistet wird. Das Unternehmen, das die Punkte ausgegeben hat, kann seine Bemessungsgrundlage aus dem ursprünglichen Verkauf um den Betrag der eingelösten Punkte mindern, sofern die verwaltende Stelle diesen Betrag tatsächlich erstattet hat.

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