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V2404-21 23. August 2021 · SG de Impuestos sobre las Personas Jurídicas Kriterium gültig
IS · transformación

Die Umwandlung einer Gesellschaft bürgerlichen Rechts in eine Kapitalgesellschaft löst keine Einkünfte oder Veräußerungsgewinne der Gesellschafter aus

Eine Gesellschaft bürgerlichen Rechts mit gewerblichem Gegenstand erkundigt sich nach den steuerlichen Folgen einer Umwandlung in eine Gesellschaft mit beschränkter Haftung unter Einbringung von Immobilien. Die DGT stellt klar, dass die Umwandlung weder Einkünfte noch Veräußerungsgewinne generiert und dass die Einbringung von Immobilien unter bestimmten Voraussetzungen dem Sonderregime unterliegen kann.

Die gestellte Frage

1º) ¿Qué consecuencias fiscales tendría para los socios y para la sociedad la transformación de la sociedad civil en una sociedad mercantil de responsabilidad limitada y, en particular, la inscripción en el Registro de la Propiedad de los locales, una vez se admitiese su inscripción a nombre de la entidad al adquirir personalidad jurídica al operarse la transformación, y que todavía no figuran inscritos a nombre de la entidad por las razones expuestas?

Die Entscheidung der DGT

La transformación de una sociedad civil en sociedad mercantil no altera la personalidad jurídica ni el régimen fiscal, por lo que no genera renta en la sociedad ni ganancias o pérdidas patrimoniales en los socios. La aportación de la cuota ideal de los inmuebles por parte de los socios podría acogerse al régimen especial del artículo 87.1 de la LIS si se cumplen los requisitos de residencia, participación mínima del 5% y afectación a actividad económica. El uso de este régimen requiere que la operación tenga motivos económicos válidos y no sea con el fin de obtener una ventaja fiscal.

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