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V2344-23 28. August 2023 · SG de Impuestos sobre las Personas Jurídicas Kriterium gültig
IS · escisión parcial

Voraussetzung für das Sonderregime der Teilspaltung: Abspaltung eines eigenständigen Geschäftsbereichs

Es wird geprüft, ob die Abspaltung einer Immobilienaktivität aus einer Gesellschaft, die auch klinische Dienstleistungen erbringt, als Teilspaltung im Rahmen des Sonderregimes der Körperschaftsteuer gelten kann. Die DGT stellt fest, dass das übertragene Vermögen einen Geschäftsbereich bilden muss, der aus eigener Kraft funktionsfähig ist, und dass die Abspaltung nicht primär steuerlich motiviert sein darf.

Die gestellte Frage

Fragestellung: Ob die geplante Transaktion steuerrechtlich als eine Teilspaltung im Sinne des Artikels 76.2.1.b) des Körperschaftsteuergesetzes konfiguriert werden kann und somit unter das in Kapitel VII des Titels VII dieses Gesetzes festgelegte Sonderregime fällt.

Die Entscheidung der DGT

Eine Teilspaltung setzt voraus, dass das abgesonderte Vermögen einen Geschäftsbereich darstellt, der als eine Menge von Elementen verstanden wird, die in der Lage ist, aus eigener Kraft zu funktionieren. Dieser Geschäftsbereich muss in der übertragenden Einheit durch eine abgegrenzte Betriebsorganisation zuvor identifiziert worden sein. Zudem kann die Transaktion nicht unter das Sonderregime fallen, wenn ihr Hauptziel die Steuerhinterziehung oder Steuerumgehung ohne triftige wirtschaftliche Gründe ist.

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