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V2284-19 3. September 2019 · SG de Impuestos sobre el Consumo Kriterium gültig
IVA · servicio prestado por vía electrónica

Umsatzsteuerbefreiung für Online-Kurse: Unterscheidung zwischen Bildungsleistungen und elektronisch erbrachten Dienstleistungen

Eine natürliche Person erkundigt sich, ob ihre Online-Fortbildungen in den Bereichen Personalwesen und Informatik von der Umsatzsteuer befreit sind. Die DGT stellt klar, dass die Befreiung nur greift, wenn die Kurse als Bildungsleistungen und nicht als elektronisch erbrachte Dienstleistungen eingestuft werden und zudem die Anforderungen an den Fachinhalt sowie die erforderlichen Genehmigungen erfüllt sind.

Die gestellte Frage

Gestellte Frage: Ob diese Kurse von der Mehrwertsteuer befreit wären.

Die Entscheidung der DGT

Unterrichtsdienste über das Internet sind Bildungsleistungen (befreit, wenn die Anforderungen erfüllt sind), wenn die Kommunikation zwischen Lehrer und Schüler das Hauptelement ist. Besteht die Dienstleistung aus der Bereitstellung von aufgezeichneten oder automatisierten Inhalten, bei denen das menschliche Eingreifen nur nebensächlich ist, gilt sie als auf elektronischem Wege erbrachte Dienstleistung und unterliegt dem Steuersatz von 21 %. Für die Bildungsbefreiung müssen die Fächer in offiziellen Lehrplänen enthalten sein und die Einrichtung muss autorisiert sein.

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