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V2260-23 27. Juli 2023 · SG de Tributación de las Operaciones Financieras Kriterium gültig
IRPF · rendimientos del trabajo

Anwendung des 40 %-Reduktionssatzes bei Rentenplänen bei fristgerechter Auszahlung der Leistung

Die Anfragende erkundigt sich nach der Frist für die Anwendung des 40 %-Reduktionssatzes bei einem Rentenplan nach einer kollektiven Entlassung. Die DGT stellt klar, dass bei einer vorzeitigen Inanspruchnahme der Altersvorsorge aufgrund einer Entlassung der Eintritt des Versicherungsfalls eintritt, sobald die Voraussetzungen für diese Auszahlung erfüllt sind.

Die gestellte Frage

Gestellte Frage: Verfügbare Frist zur Anwendung des im Übergangsrecht vorgesehenen 40-prozentigen Abzugs.

Die Entscheidung der DGT

Leistungen aus Rentenplänen sind Einkünfte aus nichtselbständiger Arbeit. Wenn die Altersrente aufgrund einer betriebsbedingten Kündigung vorzeitig in Anspruch genommen wird, tritt der Versicherungsfall ein, wenn das Arbeitsverhältnis endet und Arbeitslosigkeit eintritt. Um den 40 %igen Abzug auf Beiträge vor 2007 anzuwenden, muss die Leistung im Jahr des Eintritts des Versicherungsfalls oder in den zwei darauffolgenden Jahren ausgezahlt werden. In diesem Fall endet die Frist, da der Versicherungsfall im Jahr 2022 eintritt, am 31. Dezember 2024.

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