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V2141-18 18. Juli 2018 · SG de Impuestos sobre el Consumo Kriterium gültig
IVA · prestación de servicios

Beratungsleistungen für eine kanarische Tochtergesellschaft können der MwSt. unterliegen, wenn sie für Tätigkeiten auf dem Festland genutzt werden

Ein Unternehmen erkundigte sich, ob die von einem Anbieter auf dem spanischen Festland erbrachten Dienstleistungen für eine Tochtergesellschaft auf den Kanaren der Mehrwertsteuer unterliegen, da die Tochtergesellschaft diese zur Betreuung von Kunden auf dem Festland nutzt. Die DGT stellt klar, dass trotz des Sitzes der Tochtergesellschaft auf den Kanaren die Regel des tatsächlichen Gebrauchs Anwendung findet, sofern die Dienstleistungen effektiv für steuerpflichtige Umsätze auf dem Festland genutzt werden.

Die gestellte Frage

Cuestión planteada Tributación de los servicios recibidos por la filial canaria de los proveedores establecidos en la península y utilizados en los servicios prestados por la filial a favor de clientes establecidos a su vez en la península.

Die Entscheidung der DGT

Los servicios de consultoría prestados por proveedores de la península a una filial canaria no estarían sujetos a IVA bajo la regla general de localización. Sin embargo, según el artículo 70.Dos de la Ley 37/1992, estarán sujetos al impuesto si el servicio se utiliza o explota efectivamente para realizar operaciones sujetas a IVA en el territorio de aplicación del impuesto. En caso de uso parcial, se debe determinar la medida de utilización atendiendo a la proporción de ingresos obtenidos de las operaciones sujetas a IVA en la península respecto al total de ingresos.

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