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V2067-17 2. August 2017 · SG de Tributación de las Operaciones Financieras Kriterium gültig
IRPF · rendimientos del capital mobiliario

Lebensversicherung bei Erwerbsunfähigkeit als Einkünfte aus beweglichem Kapital steuerpflichtig

Ein Steuerpflichtiger erkundigt sich nach der steuerlichen Behandlung einer Lebensversicherungssumme nach Eintritt einer dauerhaften Erwerbsunfähigkeit. Die DGT stellt klar, dass es sich um Einkünfte aus beweglichem Kapital handelt, die in dem Wirtschaftsjahr anzusetzen sind, in dem die rechtskräftige Entscheidung über den Anspruch vorliegt.

Die gestellte Frage

Gestellte Frage: Besteuerung des erhaltenen Kapitals.

Die Entscheidung der DGT

Leistungen aus Versicherungsverträgen, die Erträge aus beweglichem Kapital generieren, werden in die Sparsteuerbemessungsgrundlage einbezogen. Der Ertrag wird durch die Differenz zwischen dem erhaltenen Kapital und den im Deckungszeitraum gezahlten Prämien ermittelt. Die zeitliche Zurechnung erfolgt in dem Zeitraum, in dem die Leistung fällig wird oder, falls ein gerichtlicher Beschluss aussteht, in dem Geschäftsjahr, in dem dieser rechtskräftig wird.

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