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V1923-23 5. Juli 2023 · SG de Impuestos sobre el Consumo Kriterium gültig
IVA · indemnización

Entschädigung bei Vertragsauflösung unterliegt der MwSt., sofern es keine Schadensersatzleistung ist

Ein Unternehmen erkundigte sich, ob die Zahlung aufgrund der Auflösung eines Bauvertrags für Photovoltaikanlagen der Mehrwertsteuer unterliegt. Die DGT stellt klar, dass eine Zahlung nicht der MwSt. unterliegt, wenn sie dem Ersatz von Schäden dient; ist sie jedoch als Verzicht auf Rechte zu verstehen oder mit den Vertragsleistungen verknüpft, ist sie steuerpflichtig.

Die gestellte Frage

Fragestellung: Ob die genannte Entschädigung der Umsatzsteuer unterliegt und, falls ja, ob die Anfragende die Korrektur der Steuerlast und die Ausstellung einer berichtigten Rechnung vornehmen muss.

Die Entscheidung der DGT

Um die Steuerpflicht zu bestimmen, muss analysiert werden, ob die Zahlung der Schadensersatzleistung dient oder ob es sich um eine Gegenleistung für eine Dienstleistung oder einen Verzicht auf Rechte handelt. Wenn die Entschädigung mit den Vertragsleistungen oder dem Verzicht auf Rechte verknüpft ist, unterliegt sie der Umsatzsteuer. In diesem Fall muss, wenn eine Rechnung ohne Umsatzsteuer ausgestellt wurde, die Steuerlast durch eine berichtigte Steuererklärung unter Berücksichtigung von Säumniszuschlägen und Zinsen sowie durch die Ausstellung einer berichtigten Rechnung korrigiert werden.

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