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V1916-24 30. August 2024 · SG de Impuestos sobre el Consumo Kriterium gültig
IVA · rehabilitación de edificaciones

Der ermäßigte Steuersatz von 10 % für Sanierungsarbeiten erfordert die Erfüllung qualitativer und quantitativer Voraussetzungen

Ein Unternehmen erkundigt sich, ob Maßnahmen zur Verbesserung der Energieeffizienz und Barrierefreiheit in einem Wohngebäude mit dem ermäßigten Mehrwertsteuersatz von 10 % besteuert werden können. Die DGT erläutert, dass für die Anwendung des ermäßigten Satzes für Sanierungsarbeiten ein qualitatives Kriterium (mehr als 50 % der Kosten entfallen auf Tragwerke, Fassaden oder Dächer) sowie ein quantitatives Kriterium (die Kosten müssen mehr als 25 % des Wertes der Immobilie ohne Grund und Boden betragen) erfüllt sein müssen.

Die gestellte Frage

Cuestión planteada Aplicación tipo impositivo reducido a la obra de reforma integral a efectos del Impuesto sobre el Valor Añadido.

Die Entscheidung der DGT

Para aplicar el tipo del 10% por rehabilitación, las obras deben ser consecuencia de un contrato directo entre promotor y contratista y cumplir dos fases: primero, que más del 50% del coste sea en consolidación estructural, fachadas, cubiertas o obras análogas/conexas; segundo, que el coste total exceda el 25% del valor de mercado de la edificación (excluyendo el suelo). Si no se cumplen estos requisitos, se podría aplicar el 10% solo si son obras de renovación y reparación para particulares o comunidades, siempre que el coste de los materiales aportados no supere el 40% de la base imponible.

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