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V1901-17 18. Juli 2017 · SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas Kriterium gültig
IRPF · rendimientos de actividades económicas

Qualifikation der Dienstleistungen eines Gesellschafters in einer Berufsgruppe abhängig von der Sozialversicherung und Unabhängigkeit

Ein Gesellschafter einer Gesellschaft bürgerlichen Rechts, die im Bereich der Immobilienverwaltung tätig ist, erkundigt sich nach der Art des Einkommensteuerabzugs (IRPF) und der Umsatzsteuerpflicht seiner Dienstleistungen. Die DGT stellt fest, dass die steuerliche Behandlung davon abhängt, ob der Gesellschafter als Selbstständiger gemeldet ist und ob er unabhängig oder in einem Unterordnungsverhältnis handelt.

Die gestellte Frage

Fragestellung: Art des anwendbaren Steuerabzugs auf die dem Antragsteller für die an die Zivilgesellschaft erbrachten Leistungen gezahlten Vergütungen sowie die Umsatzsteuerpflicht für diese Leistungen.

Die Entscheidung der DGT

Für die Einkommensteuer (IRPF) gilt: Wenn der Gesellschafter dem Sonderregime für Selbstständige unterliegt und die Tätigkeit professioneller Natur ist, stellen die Leistungen Einkünfte aus wirtschaftlicher Tätigkeit dar; andernfalls handelt es sich um Einkünfte aus nichtselbstständiger Arbeit. Hinsichtlich der Umsatzsteuer hängt die Steuersubjektivität davon ab, ob der Gesellschafter unabhängig handelt, indem er seine eigenen Mittel organisiert und wirtschaftliche Risiken trägt, oder ob ein Arbeitsverhältnis der Unterordnung besteht. Es muss im Einzelfall geprüft werden, ob der Freiberufler über organisatorische Autonomie, ergebnisorientierte Vergütung und Haftung gegenüber Dritten verfügt.

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