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V1562-19 25. Juni 2019 · SG de Impuestos sobre las Personas Jurídicas Kriterium gültig
IS · fusión por absorción

Fusionen könnten unter das Sonderregime der Körperschaftsteuer fallen, sofern gültige wirtschaftliche Gründe vorliegen

Eine Holdinggesellschaft erkundigt sich, ob ihre Fusionsvorgänge durch Übernahme unter das Sonderregime der Körperschaftsteuer fallen können und ob die entsprechenden Gründe als gültig anerkannt werden. Die DGT stellt klar, dass dies von der Erfüllung handels- und steuerrechtlicher Anforderungen abhängt und die Gültigkeit der wirtschaftlichen Gründe eine Tatsachenfrage ist.

Die gestellte Frage

Cuestión planteada 1. Si las operaciones descritas pueden acogerse al régimen fiscal previsto en el Capítulo VII del Título VII de la Ley 27/2014, de 27 de noviembre, del Impuesto sobre Sociedades y si existen motivos económicos válidos.

Die Entscheidung der DGT

Para la primera fusión, si se realiza en el ámbito mercantil y cumple el art. 76.1 de la LIS, podría acogerse al régimen especial. Para la segunda, si cumple el art. 76.1.c) de la LIS y los requisitos de la Ley 3/2009, también podría aplicarlo. La aplicación del régimen exige que la operación no tenga como principal objetivo el fraude o la evasión fiscal, sino motivos económicos válidos, lo cual es una cuestión de hecho.

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