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V1562-19 25. Juni 2019 · SG de Impuestos sobre las Personas Jurídicas Kriterium gültig
IS · fusión por absorción

Fusionen könnten unter das Sonderregime der Körperschaftsteuer fallen, sofern gültige wirtschaftliche Gründe vorliegen

Eine Holdinggesellschaft erkundigt sich, ob ihre Fusionsvorgänge durch Übernahme unter das Sonderregime der Körperschaftsteuer fallen können und ob die entsprechenden Gründe als gültig anerkannt werden. Die DGT stellt klar, dass dies von der Erfüllung handels- und steuerrechtlicher Anforderungen abhängt und die Gültigkeit der wirtschaftlichen Gründe eine Tatsachenfrage ist.

Die gestellte Frage

Aufgeworfene Frage 1. Ob die beschriebenen Vorgänge das in Kapitel VII des Titels VII des Gesetzes 27/2014 vom 27. November über die Körperschaftsteuer vorgesehene Steuerregime in Anspruch nehmen können und ob gültige wirtschaftliche Gründe vorliegen.

Die Entscheidung der DGT

Für die erste Fusion könnte, sofern sie im geschäftlichen Bereich erfolgt und Art. 76.1 des LIS erfüllt, das Sonderregime in Anspruch genommen werden. Für die zweite könnte ebenfalls das Sonderregime angewendet werden, sofern sie Art. 76.1.c) des LIS und die Anforderungen des Gesetzes 3/2009 erfüllt. Die Anwendung des Regimes setzt voraus, dass die Transaktion nicht primär auf Steuerbetrug oder Steuerhinterziehung abzielt, sondern auf gültige wirtschaftliche Gründe, was eine Frage des Sachverhalts ist.

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