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V1518-18 5. Juni 2018 · SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas Kriterium gültig
IVA · sujeción

Beratungsleistungen für UNHCR: Umsatzsteuerpflichtig, aber von der MwSt. befreit; Besteuerung der Honorare über die Einkommensteuer (IRPF)

Eine in Spanien ansässige Beraterin erkundigt sich nach der steuerlichen Behandlung ihrer Dienstleistungen und Spesen, die sie dem UNHCR in Rechnung stellt. Die DGT stellt fest, dass die Leistungen zwar der Umsatzsteuer unterliegen, jedoch von der MwSt. befreit sind. Die Honorare unterliegen der Einkommensteuer (IRPF), da die Beraterin keine UN-Beamtin ist.

Die gestellte Frage

Gestellte Frage - Umsatzsteuer: Steuerpflicht der an das UNHCR in Rechnung gestellten Leistungen und der wirtschaftlichen Entschädigungen für Reisekosten.

Die Entscheidung der DGT

Beratungsleistungen, die an internationale Organisationen wie das UNHCR erbracht werden, unterliegen der Umsatzsteuer, sind jedoch gemäß dem Königlichen Erlass 3485/2000 von dieser befreit. Reisekostenerstattungen und Tagegelder sind Bestandteil der Bemessungsgrundlage für steuerpflichtige und befreite Leistungen. Bei der Einkommensteuer (IRPF) genießen die Honorare keine Befreiung, da der Berater kein UN-Beamter ist, und Reisekosten sind abzugsfähig, sofern sie dem Grundsatz der Korrelation mit den Einnahmen und den gesetzlichen Anforderungen entsprechen.

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