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V1286-23 16. Mai 2023 · SG de Tributación de las Operaciones Financieras Kriterium gültig
IRPF · contingencia de jubilación

Bestimmung des Eintrittsdatums des Versicherungsfalls und der Frist für die 40 %ige Ermäßigung bei vorzeitiger Auszahlung von Rentenplänen

Der Anfragende fragt, wann der Versicherungsfall eintritt und ob er die 40 %ige Ermäßigung bei der Auszahlung eines Rentenplans nach einer betriebsbedingten Kündigung anwenden kann. Die DGT antwortet, dass bei einer vorzeitigen Inanspruchnahme der Altersrente der Versicherungsfall eintritt, wenn die Voraussetzungen für diese vorzeitige Auszahlung erfüllt sind.

Die gestellte Frage

Gestellte Frage: Bestimmung des Eintrittsdatums des Versicherungsfalls und die Möglichkeit der Anwendung der 40-prozentigen Ermäßigung der Übergangsbestimmung.

Die Entscheidung der DGT

Wird die Altersrente vorzeitig bezogen, tritt der Versicherungsfall in dem Moment ein, in dem die Voraussetzungen für den vorzeitigen Bezug erfüllt sind, wie etwa die Beendigung des Arbeitsverhältnisses durch betriebsbedingte Kündigung und der Übergang in die Arbeitslosigkeit. Für steuerliche Zwecke bestimmt dies das Jahr, in dem der Versicherungsfall eintritt, und somit die Frist für die Anwendung der 40 %igen Ermäßigung der zwölften Übergangsbestimmung. Tritt der Versicherungsfall im Jahr 2022 ein, endet die Frist für die Anwendung der Ermäßigung am 31. Dezember 2024.

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