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V1191-16 23. März 2016 · SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas Kriterium gültig
IRPF · rendimientos de actividades económicas

Vergütung von Gesellschaftern für Dienstleistungen an die Gesellschaft: Wirtschaftliche Tätigkeit oder Arbeitseinkommen?

Es wird geklärt, wie Dienstleistungen, die von Gesellschaftern für ihre eigene Gesellschaft erbracht werden, in der Einkommensteuer (IRPF) und der Umsatzsteuer (IVA) zu behandeln sind. Die Finanzbehörde stellt klar, dass die Art der Einkünfte in der Einkommensteuer davon abhängt, ob der Gesellschafter im System der Selbstständigen registriert ist und ob es sich bei der Gesellschaft um eine professionelle Gesellschaft handelt. Bei der Umsatzsteuer hängt die Steuerpflicht davon ab, ob eine Unabhängigkeit oder ein Arbeitsverhältnis (Unterordnung) vorliegt.

Die gestellte Frage

Cuestión planteada Se consulta la tributación en el Impuesto sobre la renta de las Personas Físicas por la retribución corrrespondiente a los servicios prestados por los socios a la sociedad.

Die Entscheidung der DGT

En IRPF, los servicios de socios a sociedades profesionales solo son rendimientos de actividades económicas si el socio está en el régimen especial de autónomos o mutualidad; de lo contrario, son rendimientos del trabajo personal. Para el IVA, la sujeción depende de si el socio actúa con independencia, organizando sus propios medios y asumiendo riesgos económicos, o si existe una relación de subordinación laboral donde la sociedad controla la organización y los medios.

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