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Die Anfragende erkundigt sich nach der steuerlichen Abziehbarkeit einer Rückstellung für eine mutmaßliche Unterschlagung und der Korrektur nach einem gerichtlichen Urteil. Die DGT stellt klar, dass der Aufwand im Jahr seiner Entstehung abzugsfähig ist oder, falls die Korrektur als Buchungsfehler über die Gewinnrücklagen erfolgt, im Jahr der entsprechenden Verbuchung.
Fragestellung - Ob die Gesellschaft für die angebliche Unterschlagung in ihrem Jahresabschluss Rückstellungen bilden und diese in der Körperschaftsteuererklärung für das entsprechende Geschäftsjahr steuerlich abzugsfähig behandeln kann, wobei die gebildete Rückstellung nach Abschluss des Strafverfahrens im Sinne des gerichtlichen Urteils zu korrigieren ist.
Der Aufwand für die Entwendung von Vermögenswerten ist im Zeitraum seiner Entstehung gemäß den Artikeln 10.3 und 11 des LIS abzugsfähig. Wird der Sachverhalt nachträglich festgestellt und durch eine Belastung der Rücklagen (Buchungsfehler) korrigiert, wird der Aufwand in die Bemessungsgrundlage des Geschäftsjahres einbezogen, in dem die buchhalterische Erfassung erfolgt. Ungeachtet dessen sind die in der Rückstellung enthaltenen Strafen oder Zuschläge gemäß Artikel 15.c) des LIS nicht abzugsfähig.
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