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V1148-15 13. April 2015 · SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas Kriterium gültig
IRPF · rendimientos de actividades económicas

Dienstleistungen eines Gesellschafters an seine Gesellschaft können Einkünfte aus selbstständiger Tätigkeit in der Einkommensteuer sein

Ein Rechtsanwalt und Gesellschafter einer Gesellschaft für professionelle Dienstleistungen erkundigt sich nach der Besteuerung seiner Vergütungen. Die DGT stellt klar, dass diese in der Einkommensteuer (IRPF) als Einkünfte aus selbstständiger Tätigkeit gelten können, sofern spezifische Voraussetzungen erfüllt sind. Bei der Umsatzsteuer (IVA) hängt die Steuerpflicht hingegen von der Unabhängigkeit und der Organisation eigener Betriebsmittel ab.

Die gestellte Frage

Fragestellung: Anfrage zur Besteuerung der Vergütung für die vom Antragsteller für die Gesellschaft erbrachten Leistungen im Rahmen der Einkommensteuer, unter Berücksichtigung der Neufassung des Artikels 27 des Einkommensteuergesetzes durch das Gesetz 26/2014.

Die Entscheidung der DGT

In der Einkommensteuer (IRPF) gelten die Leistungen eines Gesellschafters für seine Gesellschaft als Einkünfte aus wirtschaftlicher Tätigkeit, wenn die Gesellschaft Tätigkeiten aus dem zweiten Abschnitt des IAE ausübt, der Gesellschafter Leistungen erbringt, die Gegenstand des Unternehmens sind, und er im RETA oder in einer Versorgungskasse registriert ist. Im Hinblick auf die Umsatzsteuer hängt die Steuerschuldpflicht davon ab, ob Unabhängigkeit oder Unterordnung vorliegt, wobei eigene Mittel, das wirtschaftliche Risiko und die Verantwortung zu prüfen sind. Für das IAE muss die eigenverantwortliche Organisation von Produktionsmitteln oder personellen Ressourcen nachgewiesen werden.

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