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V1148-15 13. April 2015 · SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas Kriterium gültig
IRPF · rendimientos de actividades económicas

Dienstleistungen eines Gesellschafters an seine Gesellschaft können Einkünfte aus selbstständiger Tätigkeit in der Einkommensteuer sein

Ein Rechtsanwalt und Gesellschafter einer Gesellschaft für professionelle Dienstleistungen erkundigt sich nach der Besteuerung seiner Vergütungen. Die DGT stellt klar, dass diese in der Einkommensteuer (IRPF) als Einkünfte aus selbstständiger Tätigkeit gelten können, sofern spezifische Voraussetzungen erfüllt sind. Bei der Umsatzsteuer (IVA) hängt die Steuerpflicht hingegen von der Unabhängigkeit und der Organisation eigener Betriebsmittel ab.

Die gestellte Frage

Cuestión planteada Se consulta la tributación en el Impuesto sobre la renta de las Personas Físicas por la retribución corrrespondiente a los servicios prestados por el consultante a la sociedad, teniendo en cuenta la nueva redacción dada al artículo 27 de la Ley del Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas por la Ley 26/2014.

Die Entscheidung der DGT

En IRPF, los servicios de un socio a su sociedad son rendimientos de actividades económicas si la sociedad se dedica a servicios profesionales (Sección Segunda del IAE), el socio realiza la actividad objeto de la entidad y está dado de alta en el RETA o mutualidad. En IVA, la sujeción depende de si el socio actúa con independencia, lo que requiere la ordenación de medios propios y el soporte del riesgo económico, analizando caso por caso la subordinación, remuneración y responsabilidad.

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