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V1059-21 22. April 2021 · SG de Impuestos sobre el Consumo Kriterium gültig
IVA · recargo de equivalencia

Anwendung der Steuerschuldnerschaft des Leistungsempfängers und Ausschluss des Vorsteuerabzugs im System des Differenzbesteuerungsschlags

Eine Unternehmerin, die im System des Differenzbesteuerungsschlags (recargo de equivalencia) tätig ist, erkundigt sich nach der Versteuerung der Umsatzsteuer für eine Dienstleistung, die von einem Unternehmen auf den Kanarischen Inseln erbracht wurde. Die DGT stellt fest, dass die Umkehr der Steuerschuldnerschaft anzuwenden ist und kein Recht auf Vorsteuerabzug besteht.

Die gestellte Frage

Cuestión planteada - Forma de liquidar el Impuesto sobre el Valor Añadido correspondiente al servicio recibido y, en su caso, deducción del Impuesto soportado.

Die Entscheidung der DGT

El servicio prestado por una entidad en Canarias a una empresaria en la península está sujeto al IVA español por reglas de localización. La consultante es sujeto pasivo por inversión del sujeto pasivo. Si la actividad pertenece al régimen de recargo de equivalencia, no podrá deducir la cuota soportada por dicho servicio. La liquidación se hará mediante modelo 309 si solo realiza esa actividad, o mediante el modelo 303 si tiene otras actividades en régimen general.

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