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V1007-21 20. April 2021 · SG de Tributación de las Operaciones Financieras Kriterium gültig
IRPF · seguro colectivo

Leistungen aus einer Kollektivversicherung mit Rentenverpflichtungen unterliegen der Einkommensteuer des Erblassers

Es wurde angefragt, ob die Leistung einer Kollektivversicherung bei dauerhafter Erwerbsunfähigkeit, die von Erben nach dem Tod des Versicherten geltend gemacht wird, der Einkommensteuer (IRPF) oder der Erbschaftsteuer (ISD) unterliegt. Die DGT stellt fest, dass die Leistung als Arbeitsertrag des Verstorbenen gilt und der Anspruch der Erben der Erbschaftsteuer unterliegt.

Die gestellte Frage

Cuestión planteada Tributación de la prestación a percibir. En particular, si está sujeta al IRPF o a ISD.

Die Entscheidung der DGT

Si el seguro colectivo instrumenta compromisos por pensiones, la prestación por invalidez es rendimiento del trabajo del asegurado según el artículo 17.2.a) LIRPF. Dicho rendimiento debe imputarse al periodo impositivo en que resulte exigible, que en este caso es 2019. El incremento patrimonial de los herederos por recibir dicha prestación tributa en el Impuesto sobre Sucesiones y Donaciones por ser una adquisición por título sucesorio.

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