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V0983-21 19. April 2021 · SG de Impuestos sobre las Personas Jurídicas Kriterium gültig
IS · escisión total

Vollständige Spaltung unter das Sondersteuerregime möglich, sofern die Anforderungen des LIS erfüllt sind

Eine Gesellschaft, die Hotels vermietet und eine Photovoltaikanlage betreibt, fragt an, ob ihre vollständige Spaltung unter das Sondersteuerregime fallen kann. Die DGT stellt fest, dass das Regime angewendet werden kann, sofern die Transaktion den handelsrechtlichen Vorschriften entspricht, die Gesellschafter proportionale Anteile erhalten und triftige wirtschaftliche Gründe vorliegen.

Die gestellte Frage

Fragestellung: Ob das in Artikel 76.2.1ºa des Gesetzes 27/2014 vom 27. November über die Körperschaftsteuer geregelte steuerliche Sonderregime auf die vorgeschlagene Transaktion anwendbar wäre.

Die Entscheidung der DGT

Damit eine vollständige Spaltung unter das Sonderregime des Artikels 76.2.1ºa) des LIS fällt, muss sie der kaufmännischen Definition einer vollständigen Spaltung entsprechen, und die Gesellschafter müssen Anteile an den neuen Unternehmen im Verhältnis zu ihrer bisherigen Beteiligung erhalten. Es ist nicht erforderlich, dass die Vermögenswerte Geschäftsbereiche bilden, sofern diese Proportionalität gewahrt bleibt. Das Regime findet jedoch keine Anwendung, wenn das Hauptziel die Steuerhinterziehung oder Steuerumgehung ist oder wenn keine sachlichen wirtschaftlichen Gründe für die Transaktion vorliegen.

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